——摘自河南省國家稅務(wù)局
尊敬的納稅人：
    根據國家稅務(wù)總局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總局）關(guān)于增值稅納稅申報有關(guān)要求，自2013年9月1日起，所有增值稅納稅人將全部使用新的增值稅申報表進(jìn)行申報納稅。為方便您能按期、準確、順利申報，我們對有關(guān)政策調整、系統操作及常見(jiàn)問(wèn)題等進(jìn)行了梳理，現將有關(guān)注意事項明確如下：
    一、相關(guān)政策和申報表填寫(xiě)注意事項
    （一）月銷(xiāo)售額未超過(guò)2萬(wàn)元的小規模企業(yè)增值稅申報
    增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位（不含個(gè)體工商戶(hù)，下同），月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的（以1個(gè)季度為納稅期限的，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元，下同）暫免征收增值稅。銷(xiāo)售額指納稅人全部銷(xiāo)售額，包括應稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額，具體申報表口徑為小規模納稅人申報表第1、4、6、8欄合計，既從事增值稅應稅貨物和勞務(wù)，又從事?tīng)I改增應稅服務(wù)的，應合并計算確定銷(xiāo)售額，并以此作為是否享受免稅政策的依據。
    符合上述免稅條件的小規模企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報，在總局未明確前，暫按以下方法填寫(xiě)申報表：
    1、查賬征收方式的小規模企業(yè)取得的銷(xiāo)售收入按申報表填寫(xiě)要求分別填入第1、4、6、8欄（第6欄“免稅銷(xiāo)售額”仍按原規定填寫(xiě)享受免稅項目的銷(xiāo)售額，不填寫(xiě)因月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元免征增值稅的銷(xiāo)售額），按征收率計算的應納稅額填入第10欄“本期應納稅額”，按規定應免征的增值稅額填入第11欄“本期應納稅額減征額”，第12欄“應納稅額合計”填“0”，其他欄次據實(shí)填寫(xiě)。申報表填寫(xiě)過(guò)程中如系統對減免稅資格或減免稅額給予提示，則點(diǎn)擊“確定”跳過(guò)，繼續申報。
    為確保您能充分享受稅收優(yōu)惠，我們對網(wǎng)上申報系統進(jìn)行了優(yōu)化，您通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行申報時(shí)，系統會(huì )根據銷(xiāo)售額合計情況進(jìn)行相應提示，并自動(dòng)將第10欄“本期應納稅額”數據填入第11欄“本期應納稅額減征額”。如果網(wǎng)上申報系統處理方式與您的實(shí)際業(yè)務(wù)不符，請與主管稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系，并到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。
    2、核定征收方式的小規模企業(yè)，月核定銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的，不再進(jìn)行納稅申報。
    總局對符合免稅條件的小規模企業(yè)申報方式明確后，申報方式如有變化的，按新的要求執行。
    （二）屬期7月份留抵稅額按規定須掛賬的混營(yíng)增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報注意事項
    1、網(wǎng)上申報時(shí)，附表錄入完畢，主表提取數據自動(dòng)計算并手工錄入相應數據后，請您對第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”數據認真進(jìn)行檢查，如發(fā)現第13欄“上期留抵稅額”“本月數”未自動(dòng)寫(xiě)入“本年累計”，或第18欄、第20欄未準確計算，可能為系統緩存數據影響，請按以下方法處理后再重新填寫(xiě)申報。
    （1）刪除Cookies:打開(kāi)IE瀏覽器，工具菜單-->Interne t選項-->刪除Cookies;
    （2）最好的解決方法，打開(kāi)IE瀏覽器，工具菜單-->Internet選項-->設置...-->選擇“每次訪(fǎng)問(wèn)此頁(yè)面時(shí)檢查”。
    2、納稅人按上述方法處理后，網(wǎng)上仍無(wú)法正常、準確申報的，可到辦稅服務(wù)大廳前臺申報。
    （三）非留抵稅額按規定須掛賬的混營(yíng)增值稅一般納稅人。根據政策規定和系統控制，增值稅一般納稅人申報表主表第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”的“本年累計”均為“0”，不允許修改。
    （四）增值稅一般納稅人取得自開(kāi)或代開(kāi)的貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應填入《附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第1-3欄進(jìn)行抵扣，不再填入第8欄“運輸費用結算單據”，否則會(huì )影響您下一步清卡和開(kāi)票工作。
    （五）代扣代繳稅收繳款憑證清單、應稅服務(wù)扣除項目清單申報
營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人從事應稅服務(wù)符合差額扣除稅收政策的，或增值稅一般納稅人申報抵扣代扣代繳稅收繳款憑證的，在網(wǎng)上申報時(shí)無(wú)法同時(shí)申報相應清單。您在其它資料網(wǎng)上申報成功后，請到辦稅服務(wù)廳申報紙質(zhì)清單，由稅務(wù)人員為您手工錄入。
    （六）文化事業(yè)建設費申報
    1、申報順序。先進(jìn)行增值稅申報后，才能進(jìn)行文化事業(yè)建設費申報。
    2、申報表填寫(xiě)。在錄入文化事業(yè)建設費時(shí)，第1欄“按適用費率征收的計費收入”為全部含稅價(jià)款和價(jià)外費用（不同于增值稅計稅依據），不得填寫(xiě)不含稅銷(xiāo)售收入或扣除后銷(xiāo)售收入。第3欄“扣除項目本期發(fā)生額”為支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費，納稅人本欄金額大于0的，網(wǎng)上申報時(shí)系統會(huì )校驗與扣除清單的邏輯關(guān)系，當期無(wú)扣除項目的，系統不進(jìn)行校驗。第6欄“計費銷(xiāo)售額”為納稅人扣除對外支付的廣告發(fā)布費后，本期實(shí)際應計算征收文化事業(yè)建設費的銷(xiāo)售額。
    3、月銷(xiāo)售額未超過(guò)2萬(wàn)元的小規模企業(yè)暫免征收文化事業(yè)建設費
    增值稅小規模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷(xiāo)售額未超過(guò)2萬(wàn)元的（以1個(gè)季度為納稅期限的，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元），政策明確暫免征收增值稅，但未對該部分納稅人從事廣告服務(wù)是否免征文化事業(yè)建設費進(jìn)行明確。經(jīng)請示總局，在政策明確前，該部分小規模企業(yè)暫免征收文化事業(yè)建設費，不進(jìn)行文化事業(yè)建設費申報。
待總局政策明確后，按總局政策規定執行。
    （七）行政事業(yè)單位財務(wù)報表報送
    因會(huì )計核算特殊性，對不執行企業(yè)會(huì )計準則和財務(wù)制度的行政事業(yè)性單位，在進(jìn)行增值稅納稅申報時(shí)暫不通過(guò)系統報送電子財務(wù)會(huì )計報表，請向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)財務(wù)報表。
    二、網(wǎng)上申報操作注意事項
   （一）網(wǎng)上申報時(shí)無(wú)法自動(dòng)計算
    納稅人進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)，附表填寫(xiě)完畢并保存后，需要在主表錄入界面下方，點(diǎn)擊“提取數據”按鈕方可實(shí)現主表有關(guān)數據的自動(dòng)計算功能。
   （二）試點(diǎn)納稅人初次網(wǎng)上申報時(shí)系統無(wú)增值稅申報模塊
納稅人登陸網(wǎng)上申報系統時(shí)，發(fā)現無(wú)相應增值稅申報模塊的，請進(jìn)入網(wǎng)上申報系統后，通過(guò)“修改注冊信息”，完善有關(guān)內容并保存后重新登陸，即可進(jìn)行正常納稅申報。
   （三）網(wǎng)上申報時(shí)主表與附列資料錄入及校驗問(wèn)題
    受系統控制影響，無(wú)論是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，均應先錄入附表，待附表全部錄入完畢并保存后，在主表錄入界面下方點(diǎn)擊“提取數據”按鈕，再對主表需要手工錄入數據進(jìn)行錄入。系統提取數據時(shí)不僅對主附表數據進(jìn)行自動(dòng)計算，同時(shí)對增值稅一般納稅人《附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細）和《附列資料（三）》（應稅服務(wù)差額扣除項目明細）、小規模納稅人主表和《附列資料》進(jìn)行自動(dòng)計算。如操作順序有誤，系統會(huì )提示兩者校驗關(guān)系錯誤，不允許保存，需要修改數據后再保存。
   （四）網(wǎng)上申報系統自動(dòng)計算錯誤或數據保存錯誤
該問(wèn)題主要受系統緩存數據影響，處理方法請參照網(wǎng)上申報系統“互聯(lián)網(wǎng)常見(jiàn)問(wèn)題指南”——其他常見(jiàn)問(wèn)題及解答——“如何清除cookies”，具體如下：
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    2、最好的解決方法，打開(kāi)IE瀏覽器，工具菜單-->Internet選項-->設置...-->選擇“每次訪(fǎng)問(wèn)此頁(yè)面時(shí)檢查”。
   （五）《附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）填寫(xiě)時(shí)提示“稅額大于金額”
    增值稅一般納稅人在填寫(xiě)《附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）時(shí)，系統可能會(huì )出現提示“第XX欄稅額大于金額，是否繼續”，如經(jīng)審核，屬于農產(chǎn)品核定扣除企業(yè)、抵扣“代扣代繳稅收繳款憑證”或“外貿企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”等正常原因造成的，可點(diǎn)擊“確認”后繼續申報。